W branży leasingowej czekaliśmy z niepokojem na finał działań rządu dotyczących zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Przypomnijmy, że zmiany te w bezpośredni sposób dotkną m.in. przedsiębiorców, którzy korzystają w swoich firmach z samochodów osobowych i mogą odliczać od przychodu koszty związane z ich eksploatacją oraz koszty nabycia (leasing). Ale po kolei.
Kogo i czego będą dotyczyły zmiany?
Zmiany o których możemy ostatnio przeczytać praktycznie w każdej gazecie opisującej gospodarkę i biznes dotyczyć będą podatku dochodowego i przedsiębiorców wykorzystujących w prowadzonej działalności samochody osobowe w trybie mieszanym (prywatnie i służbowo).
Zmiany nie obejmą podatku VAT, samochodów ciężarowych pow. 3,5 t. oraz samochodów o DMC do 3,5 t. spełniających wymogi ustawowe i zarejestrowanych jako ciężarowe. Zmiany nie obejmą również pojazdów osobowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej.
Jak sytuacja wyglądała do tej pory?
Przy zakupie za gotówkę samochodu osobowego można było dokonać odpisów amortyzacyjnych w wysokości nie większej niż 20.000 EU (ok. 86 tys. zł.) przy aucie osobowym spalinowym i 30.000 EU przy aucie elektrycznym. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczaliśmy 100% odpisów amortyzacyjnych do wysokości wyżej wspomnianych limitów. Jeśli chodzi o składkę ubezpieczeniową oraz eksploatację wydatki te zaliczało się do kosztów w proporcji związanej z limitem 20.000 EU (osobowy, spalinowy) lub 30.000 EU (osobowy, elektryczny).
Po zmianach ustaw podatkowych wprowadzony zostanie nowy limit – 150.000 zł. samochody osobowe spalinowe i hybrydy oraz 225.000 zł. samochody elektryczne. Będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu tylko 75% odpisów amortyzacyjnych do wysokości nowych limitów. Podobnie z ubezpieczeniami i eksploatacją. Zasada proporcji przy zaliczaniu wydatków przy autach przekraczających nowe limity będzie dalej obowiązywać.
Co z leasingiem w nowej ustawie?
Do tej pory korzystając z pojazdu osobowego do celów mieszanych (czyli zarówno prywatnie jak też służbowo) mogliśmy do kosztów uzyskania przychodu zaliczać 100% wydatków związanych z nabyciem (czynsz leasingowy netto), naprawami, przeglądami, paliwem, oponami itd. Do kosztów można było także zaliczyć 50% nie odliczonego podatku VAT.
Po zmianach w ustawach podatkowych zostanie wprowadzony limit 75% wydatków związanych z nabyciem i eksploatacją pojazdu osobowego wykorzystywanego w firmie w trybie mieszanym, które będziemy mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Co do VAT tutaj przepisy nie zmieniły się. Dalej będzie można do kosztów zaliczyć 50% tego podatku który nie został odliczony.
Jeden z naszych partnerów dokonał analizy podatkowej w zakresie kosztów eksploatacji pojazdu osobowego wykorzystywanego w firmie. Przy miesięcznych wydatkach na poziomie 880 zł. (paliwo, serwis, myjnia) w skali roku korzyści podatkowe spadną o ok. 560 zł. W przypadku kosztów miesięcznych eksploatacji pojazdu na poziomie 2150 zł. w skali roku korzyści podatkowe będą mniejsze o ok. 1360 zł.
Mimo wprowadzanych przez rząd zmian, leasing pozostaje dalej korzystną podatkowo formą finansowania środków trwałych w przedsiębiorstwie.
W związku ze zmianami opisanymi powyżej listopad i grudzień to dobry moment na nabycie pojazdu osobowego do firmy i sfinansowanie go leasingiem jeszcze na starych zasadach.
Jeśli jesteście Państwo zainteresowani zachęcamy do kontaktu. Pomożemy w kwestii uzyskania finansowania w formie leasingu lub wynajmu długoterminowego (pow. 24 miesięcy – warunki leasingowe) oraz znajdziemy dla Państwa samochód, który będzie można odebrać jeszcze przed świętami.
Treść ustawy:
http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20180002159
Przebieg procesu legislacyjnego: